This article analyzes the effects of budgetary participation on organizational commitment and the intervention of psychological capital. A survey was carried out with Brazilian credit unions professionals registered in the LinkedIn professional network. Descriptive analysis techniques and partial least squares structural equation modeling were applied to the 136 questionnaires answered. The results indicated a direct and positive relationship between budgetary participation and organizational commitment and the four dimensions of the psychological capital (self-efficacy, hope, resilience and optimism). The relationship between psychological capital and organizational commitment was significant only for the optimism dimension. The mediating effect of psychological capital on the relationship between budgetary participation and organizational commitment was confirmed only in the optimism dimension. It is concluded that a more collaborative management practice, such as encouraging budgetary participation, can provide a favorable environment for individuals to be more optimistic in their tasks and increase their organizational commitment. Furthermore, the mediating effect of psychological capital dimensions between budgetary participation and organizational commitment suggests that psychological capital may be a means by which budgetary participation influences commitment. The mixed results of the model signal new paths, mainly the search for empirical evidence of the psychological capital multidimensionality and its complementarity.

Este artículo analiza los efectos de la participación presupuestaria sobre el compromiso organizacional y la intervención del capital psicológico. Se realizó una encuesta con profesionales de cooperativas de crédito brasileñas registrados en la red profesional LinkedIn. Se aplicaron técnicas de análisis descriptivo y modelado de ecuaciones estructurales por mínimos cuadrados parciales a los 136 cuestionarios respondidos. Los resultados indicaron una relación directa y positiva entre la participación presupuestaria y el compromiso organizacional y con las cuatro dimensiones del capital psicológico (autoeficacia, esperanza, resiliencia y optimismo). La relación entre capital psicológico y el compromiso organizacional fue significativa solo para la dimensión de optimismo. El efecto mediador de capital psicológico entre la participación presupuestaria y el compromiso organizacional se confirmó solo en la dimensión de optimismo. Se concluye que una práctica de gestión más colaborativa, como el incentivo de la participación presupuestaria, puede propiciar un ambiente favorable para que los individuos presenten mayor optimismo en sus tareas y aumente su compromiso organizacional. Además el efecto mediador de las dimensiones de capital psicológico entre la participación presupuestaria y el compromiso organizacional sugiere que el capital psicológico puede ser un medio por el cual la participación presupuestaria influye en el compromiso organizacional. Los resultados mixtos del modelo señalan nuevos caminos, principalmente la búsqueda de evidencia empírica de la multidimensionalidad del capital psicológico y su complementariedad.

RESUMO Este artigo analisa os efeitos da participação orçamentária no comprometimento organizacional e a interveniência do capital psicológico. Uma survey foi realizada com profissionais de cooperativas de crédito brasileiras cadastrados na rede profissional LinkedIn. Aos 136 questionários respondidos, aplicaram-se técnicas de análise descritiva e modelagem de equações estruturais por mínimos quadrados parciais. Os resultados indicaram relação direta e positiva da participação orçamentária com o comprometimento organizacional e com as quatro dimensões do capital psicológico: autoeficácia, esperança, resiliência e otimismo. A relação entre capital psicológico e comprometimento organizacional apresentou significância apenas na dimensão otimismo. O efeito mediador do capital psicológico na relação entre participação orçamentária e comprometimento organizacional foi confirmado somente na dimensão otimismo. Conclui-se que uma prática de gestão mais colaborativa, como o incentivo à participação orçamentária, pode proporcionar um ambiente favorável para os indivíduos apresentarem maior otimismo em suas tarefas e aumentar seu comprometimento organizacional. Ademais, o efeito mediador de dimensões do capital psicológico entre participação orçamentária e comprometimento organizacional sugere que o capital psicológico pode ser o meio pelo qual a participação orçamentária influencia o comprometimento. Os resultados mistos do modelo sinalizam novos caminhos, principalmente a busca de evidências empíricas da multidimensionalidade do capital psicológico e de sua complementariedade.

RESUMO Este estudo analisa os efeitos do capital psicológico e atitudes gerenciais na relação entre participação orçamentária e desempenho gerencial em atividades orçamentárias. O estudo endereça uma lacuna presente na pesquisa orçamentária, abordando de maneira integrada os efeitos dos estados mentais e comportamentos dos indivíduos na relação entre participação orçamentária e desempenho gerencial. Os efeitos interativos dos fatores cognitivos e pessoais, comportamentais e ambientais permitem entender os fatores presentes no contexto orçamentário que exercem influência na relação entre participação orçamentária e desempenho gerencial, o que fornece uma explicação para os resultados conflitantes encontrados na literatura, denotando em que condições os efeitos da participação no desempenho podem ser alcançados. A pesquisa inova ao avaliar, a partir de uma abordagem interacionista, fatores preditores do desempenho gerencial no contexto orçamentário, contemplando a análise de fatores cognitivos e pessoais (capital psicológico), comportamentais (atitudes gerenciais) e ambientais (participação orçamentária), fornecendo uma explicação para os efeitos da participação orçamentária no desempenho gerencial em atividades orçamentárias. Realizou-se uma survey com 245 profissionais controllers de indústrias da Região Sul do Brasil, selecionados pela rede social LinkedIn, com análise dos dados por meio de modelagem de equações estruturais (MEE). Evidenciam-se os efeitos indiretos conjuntos positivos do capital psicológico e das atitudes gerenciais na relação entre participação orçamentária e desempenho. Os resultados são convergentes para a abordagem da Teoria Social Cognitiva (TSC), pois pode-se inferir que aspectos cognitivos e pessoais influenciam as decisões humanas e o nível de esforço empregado pelos gestores nas atividades desenvolvidas no contexto orçamentário. Os resultados oferecem suporte para que organizações direcionem recursos para práticas organizacionais que visam melhorar os estados mentais positivos dos gestores que influenciam fatores comportamentais e seu desempenho no trabalho.

ABSTRACT This study analyzes the effects of psychological capital and managerial attitudes on the relationship between budgetary participation and management performance in budgeting activities. The study addresses a gap that exists in the budgeting research, tackling the effects of individuals’ mental states and behaviors on the relationship between budgetary participation and management performance in an integrated way. The interactive effects of cognitive and personal, behavioral, and environmental factors enable us to understand the factors present within the budgetary context that influence the relationship between budgetary participation and management performance, which provides an explanation for the conflicting results found in the literature, denoting in which conditions the effects of participation on performance can be obtained. The research innovates by evaluating, based on an interactionist approach, predictive factors for management performance within the budgetary context, contemplating the analysis of cognitive and personal (psychological capital), behavioral (managerial attitudes), and environmental (budgetary participation) factors, providing an explanation for the effects of budgetary participation on management performance in budgeting activities. A survey was conducted with 245 controller professionals from industries in the South Region of Brazil, chosen using the LinkedIn social network, and the data were analyzed via structural equation modeling (SEM). This revealed the positive joint indirect effects of psychological capital and of managerial attitudes on the relationship between budgetary participation and performance. The results converge with the social cognitive theory (SCT) approach, as it can be inferred that cognitive and personal aspects influence human decisions and the level of effort employed by managers in activities carried out within the budgetary context. The results offer support for organizations to direct resources toward organizational practices that seek to improve managers’ positive mental states, which influence behavioral factors and their job performance.

Resumo Objetivo Este estudo objetiva identificar as combinações dos sistemas de controle gerencial (SCG) usadas em diferentes comportamentos estratégicos adotados por cooperativas agroindustriais. Referencial teórico Modelo de comportamento estratégico de Miles e Snow e modelo de sistemas de controle gerencial de Simons (1995). Metodologia Uma survey foi realizada com 100 gestores de cooperativas agroindustriais do setor lácteo da região Sul do Brasil. Aos dados coletados aplicou-se a técnica de Fuzzy Set Qualitative Comparative Analysis (fsQCA). Resultados Os resultados confirmaram parcialmente as proposições estabelecidas no estudo. Observaram-se diferentes combinações dos sistemas de crenças, limites, controle diagnóstico e controle interativo a depender dos comportamentos estratégicos, defensor ou prospector, das cooperativas. Portanto, o controle da estratégia da cooperativa é alcançado pela combinação dos SCG, visto que seu poder reside no uso conjunto e sua complementaridade. Implicações práticas e sociais da pesquisa O uso combinado de controles rígidos e flexíveis permitem que as cooperativas agroindustriais visem simultaneamente à eficiência das operações e à busca pela inovação. Contribuições Ao demonstrar que nem todos os SCG individualmente são relevantes para diferentes comportamentos estratégicos, com evidências da equifinalidade em combinações dos SCG, o estudo denota originalidade e contribuição.

Abstract Purpose This study aims to identify the combinations of MCSs used with different strategic behaviors adopted by agro-industrial cooperatives. Theoretical framework Miles and Snow's strategic behavior model and Simons' management control systems model (1995). Design/methodology/approach A survey was carried out of 100 managers of agribusiness cooperatives in the dairy sector in the southern region of Brazil. Fuzzy set qualitative comparative analysis (fsQCA) was applied to the data collected. Findings The results partially confirmed the propositions established in the study. Different combinations of belief systems, limits, diagnostic control, and interactive control were observed depending on whether the cooperative adopted defender or prospector strategic behaviors. Control of the cooperative's strategy is achieved by combining the MCSs, since their strength lies in their joint use and their complementarity. Practical & social implications of research The combined use of rigid and flexible controls allows agro-industrial cooperatives to simultaneously target operational efficiency and the pursuit of innovation. Originality/value By demonstrating that not all MCSs are individually relevant to different strategic behaviors, with evidence of equifinality in MCS combinations, the study provides an original contribution.

RESUMO Objetivo: este estudo analisa as interações entre a participação orçamentária, a motivação no trabalho (intrínseca e extrínseca) e o compromisso com as metas orçamentárias. Métodos: uma survey foi realizada com 131 gestores de nível intermediário de diferentes áreas organizacionais de empresas classificadas entre as melhores e maiores empresas do Brasil. Resultados: os resultados da modelagem de equações estruturais indicam que as motivações intrínsecas e extrínsecas apresentam papéis distintos em suas interações com a participação orçamentária e o compromisso com as metas. E o envolvimento destes com o processo orçamentário revela efeitos comportamentais e motivacionais. Conclusões: conclui-se que a participação no processo orçamentário pode refletir positivamente no desempenho gerencial, na medida em que é capaz de desencadear efeito motivacional intrínseco e favorecer comportamentos voltados ao compromisso com as metas orçamentárias.

ABSTRACT Objective: this study analyzes the interactions between budgetary participation, motivation at work (intrinsic and extrinsic), and commitment to budgetary goals. Methods: a survey was carried out with 131 intermediate level managers from different organizational areas of companies classified among the best and biggest companies in Brazil. Results: the results of modeling structural equations indicate that intrinsic and extrinsic motivations have different roles in their interactions with budgetary participation and commitment to goals. And their involvement in the budgetary process reveals behavioral and motivational effects. Conclusions: it is concluded that participation in the budgetary process can positively reflect on managerial performance, insofar as it is able to trigger intrinsic motivational effect and favor behaviors aimed at the commitment to budgetary goals.

RESUMO O objetivo da pesquisa é compreender o processo de mudança nas regras e rotinas da contabilidade gerencial em operações de fusão e aquisição. O caso traz evidências empíricas sobre o contexto de pós-aquisição e o processo de mudança da contabilidade gerencial nas empresas adquiridas, considerando que a empresa adquirente tende a interferir por meio da introdução coercitiva de novos sistemas de controle gerencial. A pesquisa acrescenta evidências empíricas sobre o papel de princípios organizacionais estabelecidos pela adquirente no processo de mudança de regras e rotinas em uma empresa adquirida. A mudança da contabilidade gerencial é um processo complexo que envolve a interação de elementos internos e externos das organizações para promover a eficácia organizacional. As evidências da pesquisa corroboram a literatura ao constatar que a mudança da contabilidade gerencial é motivada pela busca de eficiência econômica nas empresas adquiridas. Entretanto, o sucesso da mudança de regras e rotinas é dependente de diversos elementos institucionais que envolvem as organizações, como a natureza coercitiva da mudança impulsionada pelos novos proprietários. A pesquisa é de natureza descritiva, com abordagem qualitativa por meio do método de estudo de caso em uma empresa de revestimentos cerâmicos que passou pela operação de aquisição. A operação de aquisição trouxe nova filosofia de otimização de desempenho individual que impulsionou a institucionalização do sistema de avaliação de desempenho na empresa adquirida. O novo sistema se configurou como artefato formal de contabilidade gerencial com foco no indivíduo. Os resultados contribuem para organizações, gestores e consultores que desejam implantar artefatos de contabilidade gerencial em empresas adquiridas ao evidenciar elementos relevantes dos campos institucional e da ação para o processo de mudança da contabilidade gerencial.

ABSTRACT This study aims to understand the process of changes in management accounting rules and routines in merger and acquisition operations. The case provides empirical evidence on the post-acquisition context and the process of changes in management accounting in acquired companies, considering that the acquiring company tends to interfere through the coercive introduction of new management control systems. The research adds empirical evidence on the role of organizational principles established by the acquirer in the process of changes in the rules and routines in an acquired company. A change in management accounting is a complex process that involves the interaction of elements inside and outside organizations to promote organizational efficiency. The research evidence corroborates the literature by finding that changes in management accounting are motivated by the search for economic efficiency in acquired companies. However, the success of the change in rules and routines depends on various institutional elements that involve organizations, such as the coercive nature of the change driven by the new owners. The research is descriptive in nature and uses a qualitative approach, adopting a case study in a ceramic tiles company that underwent an acquisition operation. The acquisition operation brought a new philosophy of individual performance optimization that drove the institutionalization of the performance evaluation system in the acquired company. The new system was configured as a formal management accounting artifact focused on the individual. The results provide contributions for organizations, managers, and consultants that wish to implement management accounting artifacts in acquired companies by highlighting relevant elements from the institutional field and field of action for the management accounting change process.

RESUMO O objetivo deste artigo foi investigar a influência das configurações organizacionais no desempenho de startups. Como lacuna do artigo, analisar fatores simultaneamente, considerando-se a possibilidade de equifinalidade no tocante ao entendimento sobre o desempenho de startups. Realizou-se um levantamento com 112 startups sul-brasileiras. Para composição das configurações, foi utilizada a técnica de análise de cluster. Foram usados os testes de qui-quadrado e análise de covariância (ANCOVA) para identificar o efeito das configurações organizacionais no desempenho das startups. Os resultados reforçaram os pressupostos da abordagem de configurações, evidenciando a relação de interdependência de imperativos na explicação do desempenho organizacional. As principais características distintivas das três configurações de startups encontradas foram: porte; característica da informação do sistema de controle gerencial (SCG); orientação empreendedora (OE); estratégia de liderança de custos (ELC); aceleração; e fonte de investimento empreendedora (FIE). Os resultados mostraram que diferenças na característica da informação do SCG e no nível de OE representam um desvio da configuração ideal e se relacionam com a queda de desempenho. O trabalho expande o conhecimento sobre os imperativos investigados para o contexto das startups e sobre como esses interagem para compor as configurações. Os resultados se mostraram relevantes na explicação do desempenho, corroborando a ideia da equifinalidade, na qual duas configurações distintas apresentaram desempenhos semelhantes. Ao analisar as configurações que apresentaram melhor desempenho, os gestores podem avaliar em qual configuração se encontram de forma a orientar ações para melhorar a taxa de sucesso das startups.

ABSTRACT This article aimed to investigate the influence of organizational configurations on startup performance. The gap addressed by the article involved analyzing factors simultaneously, considering the possibility of equifinality with regard to the understanding about startup performance. A survey was conducted of 112 southern Brazilian startups. To compose the configurations, the cluster analysis technique was used. The chi-squared and covariance analysis (ANCOVA) tests were used to identify the effect of organizational configurations on startup performance. The results reinforced the assumptions of the configurational approach, highlighting the relationship of interdependence of imperatives in explaining organizational performance. The main distinctive characteristics of the three startup configurations found were: size; characteristics of the information from the management control system (MCS); entrepreneurial orientation (EO); cost leadership strategy (CLS); acceleration; and entrepreneurial source of investment (ESI). The results showed that differences in the characteristics of the information from the MCS and in the level of EO represent a deviation from the ideal configuration and are related with a drop in performance. The paper extends the knowledge on the imperatives investigated for the context of startups and on how these interact to compose the configurations. The results were shown to be relevant in explaining performance, corroborating the idea of equifinality, in which two distinct configurations presented similar performance. By analyzing the configurations that presented the best performance, managers can evaluate in which configuration they find themselves so as to guide actions to improve the startup success rate.

RESUMO Este estudo objetiva avaliar a influência do uso diagnóstico e interativo do orçamento no desempenho gerencial mediado pelo comprometimento organizacional. Uma survey foi realizada tendo como população empresas industriais brasileiras do setor têxtil, e a amostra compõe-se dos 133 respondentes do questionário. Para testar as hipóteses, utilizou-se a modelagem de equações estruturais. Os resultados mostram que o uso do orçamento de forma diagnóstica e/ou interativa influencia no comprometimento organizacional, tal como este influencia no desempenho gerencial. O comprometimento organizacional apresentou efeito de mediação total na relação entre o uso do sistema de controle orçamentário e o desempenho gerencial, e isso indica que as formas de uso do orçamento só afetam o desempenho gerencial quando os gestores estão comprometidos com a organização. Conclui-se, com base nos resultados, que as formas de uso do orçamento são influenciadoras do comprometimento organizacional e do desempenho gerencial nas empresas pesquisadas. Esses achados avançam nos estudos ao revelar que o uso diagnóstico e uso interativo do orçamento são variáveis antecedentes do comprometimento organizacional, o que direciona a comportamentos no trabalho os quais podem contribuir para o aumento do desempenho gerencial.

ABSTRACT The objective of this study is to evaluate the influence of the diagnostic and interactive use of the budget on managerial performance, as mediated by organizational commitment. A survey was carried out using Brazilian textile industry companies as a population, and the sample consists of 133 respondents to the questionnaire. Structural equation modeling was used to test the hypotheses. The results showed that the diagnostic and/or interactive use of the budget influences organizational commitment, as well as influencing managerial performance. The organizational commitment variable had a total mediating effect on the relationship between the use of budgetary control system and managerial performance, indicating that forms of budget use affect managerial performance only when managers are committed to the organization. Based on the results, we concluded that forms of budget use had influence on organizational commitment and on the managerial performance in the surveyed companies. These results advance the literature as they reveal that the diagnostic use and interactive use of the budget are antecedent variables of organizational commitment, leading to behaviors at work that can contribute to increasing managerial performance.

RESUMEN: Entre las características que distinguen las empresas familiares de las no familiares está la sucesión intergeneracional, lo que indica la necesidad de más innovación debido a la continuidad de los negocios familiares. El objetivo del estudio consistió en mapear la producción científica en relación con la innovación y la sucesión intergeneracional de la empresa familiar. Por medio de la revisión de la literatura en las bases de datos Scopus, Science Direct y Web of Science, se seleccionaron cuatro artículos, revisados por especialistas, relacionados con la temática, desde los términos "innovat*", "succession", "family" en los campos "título", "resumen" y "palabras clave" de dichas bases de datos. La búsqueda abarcó la producción científica publicada en lengua inglesa hasta febrero del 2018. Como resultado, se demostró la falta de una visión integral en la literatura científica sobre el tema de la sucesión intergeneracional y la innovación en la empresa familiar. La principal conclusión del estudio es que el proceso de sucesión está asociado positiva o negativamente con la innovación en función de los factores contextuales y la participación familiar. Con base en la triangulación de los estudios seleccionados, se plantean algunas sugerencias a las futuras investigaciones que lleven en cuenta la sucesión y la innovación en el contexto de empresas familiares.

RÉSUMÉ: Parmi les caractéristiques qui distinguent les entreprises familiales des entreprises non familiales, la succession intergénérationnelle est celle qui engendre le plus grand besoin d'innovation en raison de la continuité des entreprises familiales. Le but de l'étude était de cartographier la production scientifique par rapport à l'innovation et la succession intergénérationnelle de l'entreprise familiale. En examinant la littérature dans les bases de données Scopus, Science Direct et Web of Science, on a choisi quatre articles, liés au sujet et évalués par des pairs, en fonction des termes « innovat* », « succession » et « family »; dans les champs « titre », « résumé » et « mots-clés » desdites bases de données. La recherche a couvert la production scientifique publiée en anglais jusqu'en février 2018. Par la suite, on a démontré l'absence d'une vision globale dans la littérature scientifique portant sur la succession intergénérationnelle et l'innovation dans l'entreprise familiale. La principale conclusion de l'étude est que le processus de succession s'associe positivement ou négativement à l'innovation en fonction des facteurs contextuels et de la participation de la famille. Sur la base de la triangulation des études sélectionnées, on fait quelques suggestions pour les recherches à venir qui prennent en compte la succession et l'innovation dans le contexte des entreprises familiales.

ABSTRACT: Intergenerational succession is among the characteristics that differentiate family businesses from non-family firms. This feature poses a great need for innovation in order to ensure the continuity of this type of organizations. The goal of this study is to map-out the scientific production on innovation and the intergenerational succession of family businesses. Through a review of the available literature in Scopus, Science Direct, and Web of Science databases, four peer-reviewed papers on the subject were chosen based on the terms "innovat", "succession" and "family" in the fields "title", "abstract" and "keywords." The search covered the scientific production published in English until February 2018. As a result, we identified the lack of a comprehensive vision of intergenerational succession and innovation in family businesses in the literature. The main conclusion of this study is that the succession process could be positively or negatively associated with innovation, depending on contextual factors and family participation. Based on the triangulation of the selected studies, we present some suggestions for future research on the field.

RESUMO: Entre as características que diferenciam as empresas familiares das não familiares, está a sucessão, o que indica uma necessidade maior de inovação em função da continuidade dos negócios da família. O objetivo deste estudo foi mapear a produção científica em relação à inovação e sucessão intergeracional em empresa familiar. Por meio da revisão de literatura nos bancos de dados Scopus, Science Direct e Web of Science, foram selecionados quatro artigos, revisados por pares, relacionados com a temática, a partir dos termos "innovat*", "succession", "family' nos campos "título", "resumo" e "palavras-chave" dos referidos bancos de dados. A busca compreendeu a produção científica publicada em periódicos científicos até fevereiro de 2018. Foram considerados artigos científicos na língua inglesa. Como resultado, percebeu-se a falta de uma visão abrangente na literatura científica sobre o tema "sucessão e inovação em empresa familiar". A principal conclusão do estudo é a de que o processo de sucessão está associado positiva ou negativamente com a inovação em função de fatores contextuais e do envolvimento familiar. Com base na triangulação dos estudos selecionados, apresentam-se sugestões para as futuras pesquisas que considerem a sucessão e a inovação no contexto de empresas familiares.

RESUMO O objetivo deste trabalho é analisar como se concebe a necessidade de orçamento nas empresas familiares em processo de sucessão. Há uma lacuna em relação às razões de uso do orçamento em contexto de processo de sucessão de empresas familiares, cujas características e finalidades do orçamento refletem sua necessidade em função dos antecedentes das razões de uso. A relevância do tema está em entender a sucessão intergeracional como parte do ciclo de vida em empresas familiares e a interface com o sistema de controle gerencial (management control system - MCS) a partir da necessidade do orçamento com instrumento de planejamento e controle. Como impacto na área, este estudo amplia o campo de pesquisa sobre orçamento considerando suas características e finalidades num contexto de transição organizacional que envolve a sucessão em empresa familiar. Adotou-se o estudo de caso único com dados coletados por meio de entrevistas semiestruturadas, observações e documentos. Os dados foram analisados a partir da análise textual discursiva cujo foco são os conteúdos relacionados à sucessão a partir do ciclo de vida organizacional, mudanças no MCS e necessidade do orçamento. Os resultados mostraram que mudanças decorrentes do processo de sucessão sobre as estratégias de seu planejamento (profissionalização da gestão, criação da holding e governança) interagem e influenciam a necessidade do orçamento. Isso decorre das razões de planejamento operacional e de formação estratégica a partir de seus antecedentes associada às características organizacionais da fase de sucesso e renovação do ciclo de vida. A contribuição do estudo pauta-se na combinação da sucessão em empresa familiar e orçamento ao possibilitar refletir sobre a necessidade de ferramenta específica (o orçamento) para apoiar o estabelecimento de metas e tomada de decisões nesse contexto. Contribuirá para a literatura de sistema de controle gerencial e de empresa familiar ao compreender a necessidade do orçamento no processo de sucessão. Adicionalmente, validará o modelo trifásico do processo de sucessão em empresa familiar como parte do ciclo de vida organizacional.

ABSTRACT The aim of this work is to analyze how the budget need is conceived in family businesses in the process of succession. There is a gap about the reasons for using the budget in the context of a family business succession process, whose characteristics and purposes of the budget reflect their need depending on the antecedents the reasons for use. The relevance of the theme lies in understanding the intergenerational succession as a part of the life cycle in family companies and the interface with the management control system (MCS) from the need of the budget with a planning and control tool. As an impact on the area, this study broadens the field of research on budget considering its characteristics and purposes in a context of organizational transition that involves succession in a family business. We adopted the single case study with data collected through semi-structured interviews, observations, and documents. Data were analyzed from the discursive textual analysis whose focus is the contents related to succession from the organizational life cycle, changes in the MCS, and budget need. The results showed that changes resulting from the succession process on the strategies of its planning (professionalization of management, creation of the holding company, and governance) interact and influence the need of the budget. This stems from the reasons for operational planning and strategic training from its antecedents associated with the organizational characteristics of the success and renewal phase of the life cycle. The contribution of the study is based on the combination of succession in family business and budget by making it possible to reflect on the need for a specific tool (the budget) to support goal setting and decision-making in this context. It will contribute to the MCS and family business by understanding the need for budgeting in the succession process. In addition, it will validate the three-phase model of the succession process in a family business as part of the organizational life cycle.

RESUMO O objetivo deste trabalho foi analisar como ocorre a interface dos sistemas de controle gerencial (SCGs) com a estratégia e medidas de desempenho em empresa familiar sob a ótica da Teoria Contingencial. A relevância do tema consiste em entender como o uso das alavancas gerenciais do modelo levers of control (LOC) (Simons, 1995) é percebido pela alta gestão de uma empresa familiar na interface com a estratégia e medidas de desempenho. Como impacto na área, este artigo amplia o campo de pesquisa que utiliza o modelo LOC (Simons, 1995) com a estratégia e medidas de desempenho na empresa familiar. A metodologia da pesquisa utilizou métodos combinados, operacionalizada pelo procedimento de estudo de caso. A análise de conteúdo foi realizada por categorias codificadas com base na literatura e em trechos selecionados das entrevistas, da observação e de documentos, por meio de software de análise qualitativa. Como resultado, observou-se que a gestão familiar concebida pelo proprietário controlador com visão empreendedora, o trabalho conjunto (pai e filhos) e os valores organizacionais oriundos da unidade familiar (sistemas de crenças) demonstraram particularidades da dualidade família-negócios que contribuíram para implementação da estratégia e uso de medidas de desempenho. Infere-se, também, que os dois sistemas (controles diagnósticos e controles interativos) são complementares na organização e que o “controle personalizado” emitido pelo sistema integrado de gestão revela-se como ajuste do SCG às contingências para permitir a interface com a estratégia e medidas de desempenho. O estudo revelou que os valores da família presentes na gestão se manifestam nos sistemas de crenças que moldam o uso dos SCGs e no comportamento estratégico da organização, elemento pouco discutido no modelo de Simons (1995), abrindo campo para novas pesquisas.

ABSTRACT This study aimed to analyze how the interface occurs between the management control systems (MCSs) and the strategy and performance measures in a family business, from the perspective of Contingency Theory. The relevance of the theme lies in understanding how the use of the managerial levers from the Levers of Control (LOC) model (Simons, 1995) is perceived by the senior management of a family business in the interface with the strategy and performance measures. In terms of its impact in the area, this article broadens the field of research that uses the LOC model together with strategy and performance measures in family businesses. The research methodology used combined methods, operationalized by the case study procedure. The content analysis was performed using coded categories based on the literature and selected passages from the interviews, observation, and documents, by means of qualitative analysis software. As a result, it was observed that the family management designed by the controlling owner, with an entrepreneurial vision, working together (father and sons), and the organizational values of the family unit (belief systems), showed particularities of the family-business duality that contributed to the implementation of the strategy and the use of performance measures. It is also inferred that the two systems (diagnostic controls and interactive controls) are complementary in the organization and that the “customized control” produced by the integrated management system is an adjustment of the MCS to the contingencies in order to enable the interface with the strategy and performance measures. The study revealed that the family values present in the management take form in the belief systems that shape the use of the MCSs and in the strategic behavior of the organization, which is an element that is barely discussed in Simons (1995) and opens up room for new research.

Resumen Debido a la complejidad en la definición del uso de los sistemas de información de manera interactiva y/o diagnóstica, este estudio tiene como objetivo verificar qué sistemas de control de gestión pueden ser utilizados de forma interactiva y diagnóstica en un curso de administración de una institución de educación superior ubicada en Santa Catarina, Brasil. En cuanto al método de investigación, lo realizamos en tres etapas: entrevista individual en profundidad, investigación documental y aplicación de un cuestionario al consejo consultivo del curso: Núcleo Docente Estructurante - NDE. Los resultados indican que los sistemas “generación de ideas” y “gestión de proyectos” deben ser implementados al menos como diagnóstico. Para los sistemas de “gestión del rendimiento de la facultad”, “gestión de la investigación científica” y “rendimiento académico en las disciplinas”, se recomienda la implementación interactiva. Los sistemas “presupuesto” y “sistema académico” no generan rechazo significativo si no están presentes y no agregan valor si están presentes. Por último, los sistemas “desempeño académico en la prueba simulada integrada de conocimiento de la gestión” y “rendimiento de la extensión del curso” añaden valor si se practica, sin embargo, si su implementación no es posible, no genera un rechazo significativo. Las aportaciones de este estudio se refieren a la definición de una metodología de apoyo a las organizaciones en la definición de la configuración de los sistemas de información, ya sean interactivos o diagnósticos, orientados a optimizar los costes de implementación de sistemas de información, pero también a la opinión de un colectivo de personas en la gestión de la institución y contribuyen a la legitimidad de las decisiones

Abstract Due to the complexity in defining the use of information systems in an interactive and/or diagnostic manner, this study aims at verifying which management control systems may be used in an interactive and diagnostic form in an administration course of a higher education institution located in Santa Catarina, Brazil. As for the research method, it was carried out over three stages: individual in-depth interviewing, documentary research and the applying of a questionnaire to the advisory board of the course: Structuring Faculty Core - SFC. The results indicate that the systems “generation of ideas” and “project management” should be implemented at least as a diagnostic systems. For the systems “faculty performance management”, “scientific research management” and “academics’ performance in disciplines”, interactive implementation is recommended. The systems of “budgeting” and “academic system” do not generate significant rejection if not present and they do not add value if present. Finally, the systems “academics’ performance in the Integrated Mock Test on Managerial Knowledge” and “course extension performance” add value if put in practice; however, if implementing them is not possible, it does not generate significant rejection. The contributions of this study concern defining a methodology to support organizations in defining the configuration of information systems, whether interactive or diagnostic, aimed at optimizing the costs of implementing information systems, but also at verifying the opinion of a group of people who participate in the administration of the institution and contribute to the legitimacy of decisions.

Résumé En raison de la complexité de la définition de l’utilisation des systèmes d’information de manière interactive et / ou diagnostique cette étude vise à vérifier quels systèmes de contrôle de gestion peuvent être utilisés sous forme interactive et diagnostique dans un cours d’administration d’un établissement d’enseignement supérieur situé à Sainte Catherine, au Brésil. En ce qui concerne la méthode de recherche, nous l’avons réalisée sur trois étapes: entretien individuelle approfondie, recherche documentaire et application d’un questionnaire au Conseil Consultatif du cours: Structuring Faculty Core SFC. Les résultats indiquent que les systèmes de “la production des idées” et “la gestion de projet” devraient être mis en œuvre au moins comme un diagnostic. Pour les systèmes de “la gestion de la performance du corps professoral”, “la gestion de la recherche scientifique” et “la performance académique dans les disciplines”, la mise en œuvre interactive est recommandée. Les systèmes de “budget” et du “système académique” ne produisent pas de rejet important s’il n’est pas présent et n’ajoutent pas de valeur si présents. Finalement, les performances académiques des systèmes dans le “test de simulation intégré des connaissances de gestion” et “le cours d’extension de performances” ajoutent de la valeur s’il est pratiqué, mais si leur mise en œuvre n’est pas possible, cela ne génère pas de rejet important.

Resumo O objetivo deste estudo é verificar, dentro da gestão do trabalho, como os componentes do desenho e processo estratégico organizacionais se relacionam com os tipos de trabalho desempenhados pela organização. Foi realizada uma pesquisa qualitativa com estudo de caso. As técnicas de coleta de dados foram entrevistas semiestruturadas, análise de documentos e observação direta. A análise de dados baseou-se em pattern-matching e narrativa. Os resultados apontam que, mesmo que as características de cada tipo de trabalho estejam presentes nos casos analisados, há indícios de que novas variáveis precisam ser pesquisadas para explicar a variação dos níveis de racionalidade e a participação no processo estratégico para configurar as diferentes formas de gestão do trabalho.

Abstract This study aims to verify, within work management, how the components of organizational design and strategic process relate to the work types performed by the organization. We conducted a qualitative research with case study. The data collection techniques were semi-structured interviews, analysis of documents, and direct observation. Data analysis was based on pattern-matching and narrative. The results point out that, although the characteristics of each work type are observed in the cases under analysis, there is evidence that new variables require investigation to explain variation in the rationality levels and participation in the strategic process to configure the various ways of work management.

Resumen El objetivo del estudio es determinar si el diseño y el proceso estratégico de la organización se relacionan con el tipo de trabajo desarrollado por ésta. Se realizó una investigación cualitativa a través de estudios de casos. Las técnicas empleadas para la recolección de los datos fueron las entrevistas semi-estructuradas, el análisis de documentos y la observación directa. El análisis de los datos se basó en el pattern-matching y narrativa. Los resultados indican que aunque las características de cada tipo de trabajo estén presentes en los casos analizados, es necesario profundizar en el estudio de nuevas variables para explicar la variación en los niveles de la racionalidad y la participación en el proceso estratégico para configurar las diferentes formas de gestión del trabajo.

Mesmo frente a mudanças ambientais e ao desenvolvimento de novas práticas de contabilidade gerencial, pesquisas mostram que os sistemas de contabilidade gerencial não mudam ou mudam a uma taxa muito inferior ao esperado. A estabilidade nos sistemas de contabilidade gerencial utilizados pelas empresas pode estar relacionada a fatores de resistência envolvidos no processo de mudança nos sistemas de contabilidade gerencial. Esta pesquisa possui por objetivo analisar os fatores de resistência, presentes no processo de implementação de um sistema integrado de gestão, sob a ótica da teoria institucional, na vertente da velha economia institucional. Quanto ao delineamento metodológico, a pesquisa foi classificada como qualitativa em relação ao problema, descritiva quanto ao objetivo, e operacionalizada pelo procedimento de estudos de caso. Os dados foram coletados utilizando a técnica da entrevista semiestruturada e analisados pela técnica de análise de conteúdo. Duas empresas foram selecionadas para a pesquisa, por apresentarem características distintas. Foram analisados sete fatores de resistência, na implementação de sistemas integrados de gestão, que são: poder institucional, insegurança ontológica, confiança, inércia, falta de conhecimento, aceitação de rotinas e decoupling. Entre os sete fatores de resistência, apenas o fator poder hierárquico não obteve evidências que pudessem caracterizá-lo. Os achados da pesquisa mostram que o processo de mudança no sistema de contabilidade gerencial, por meio da implementação de um sistema integrado de gestão, enfrenta um conjunto particular de pressões por resistências internas nas organizações, cada qual com sua intensidade, presentes de forma permanente nas empresas, tais como insegurança ontológica, confiança, inércia, falta de conhecimento, aceitação de rotinas e decoupling. Os fatores de resistência são despertados no início do processo de mudança e, caso reúnam força suficiente, podem interromper o processo de mudança.

Despite changes in the environment and management accounting practices, studies indicate that management accounting systems do not change or change at a much slower rate than expected. The stability of the management accounting systems used by companies may relate to resistance to changing these systems. This study analyzes the factors that contribute to resistance to implementing an integrated management system from the perspective of institutional theory, grounded in the old institutional economics. Methodologically, this study provides a qualitative assessment of the problem and a descriptive analysis of the resistance factors through a case-study approach. The data were collected using semi-structured interviews and analyzed through content analysis. Two companies were selected for this study due to their differing characteristics. The following seven factors were analyzed for resistance to implementing integrated management systems: institutional power, ontological insecurity, trust, inertia, lack of knowledge, acceptance of routines and decoupling. However, there was no evidence to characterize hierarchical power. The research findings indicate that changing management accounting systems, through the implementation of an integrated management system, faces internal resistance in these organizations. Each factor varies in intensity but is permanently present in these companies, such as ontological insecurity, trust, inertia, lack of knowledge, acceptance of routines and decoupling. These factors are awakened when the change process begins and, if they gather enough force, can stop the change.

RESUMO Os sistemas de controle gerenciais são ferramentas aplicadas que podem servir para alinhar os interesses pessoais dos gestores em relação aos objetivos organizacionais. Nesse contexto, o orçamento empresarial é utilizado como ferramenta de controle organizacional e, historicamente, pesquisas mostram que sua utilização, associada a outras ferramentas, como as de gestão e custeio, podem contribuir para o desempenho individual dos gestores e da organização de forma global. Fenômenos subjetivos e comportamentais podem, contudo, afetar o ambiente organizacional; assim, é conveniente investigar o efeito das ferramentas de controle sobre o comportamento dos indivíduos. Este estudo baseia-se no trabalho de Agbejule e Saarikoski (2006) e objetiva investigar a relação do conhecimento de gestão de custos e da participação orçamentária com o desempenho dos gestores. A pesquisa caracteriza-se como descritiva em relação a seu objetivo, quanto aos procedimentos como survey e quantitativa em relação à abordagem do problema. A amostra é composta por gestores de nível hierárquico médio que atuam em organizações situadas na região Sul do Brasil. Os dados da pesquisa foram analisados por meio dos métodos estatísticos de Regressão e Análise Fatorial, com a utilização do software SPSS versão 18.0. Os resultados indicam que há influência do conhecimento em gestão de custos e da participação orçamentária sobre o desempenho gerencial do gestor, mas apenas para os fatores considerados como desempenho gerencial coletivo.

ABSTRACT Management control systems are applied tools that may be useful to align managers’ personal interests concerning organizational goals. In this context, corporate budgets are used as an organizational control tool and, historically, research reveals that their use, associated with other tools such as those referring to management and budgeting, may contribute to managers’ individual performance and, globally, to organizational performance itself. However, subjective and behavioral phenomena may also affect the organizational environment; thus, it is appropriate to investigate the effect of control tools on the behavior of individuals. This paper is based on the work of Agbejule and Saarikoski (2006), and it aims to investigate the relationship between cost management knowledge and budgetary participation with the performance of managers. The survey is descriptive as to its goal and to procedures such as surveys, and quantitative as to the approach taken to approaching the problem. The sample consists of hierarchical middle-level managers working in organizations located in Southern Brazil. Survey data was analyzed with Regression and Factor Analysis statistical methods, using 18.0 version SPSS software. Results indicate that there is an influence of cost management knowledge and budgetary participation on managers’ performance, but only for factors considered collective managerial performance.

RESUMEN Los sistemas de control de gestión son herramientas aplicadas que pueden ser útiles para alinear los intereses personales de los gestores en relación a los objetivos organizativos. Los presupuestos corporativos se utilizan como una herramienta de control organizativo e históricamente las encuestas muestran que su uso asociado a otros instrumentos como herramientas de gestión y presupuesto pueden contribuir al desempeño individual del gestor y de la organización global. Sin embargo, los fenómenos subjetivos y comportamentales pueden también afectar al entorno organizacional, por ello es imprescindible investigar los efectos en la conducta de los individuos. Este estudio está basado en los trabajos de Agbejule y Saarikosk (2006) e investiga la relación entre el conocimiento de la gestión de costos y la participación presupuestaria en el desempeño de los gestores. La encuesta se caracteriza como descriptiva con relación a su objetivo, respecto a los procedimientos se caracteriza como survey, y con relación al planteamiento del problema es cuantitativo. La muestra la componen los gerentes de nivel medio que trabajan en organizaciones ubicadas en el sur de Brasil. Los datos de las encuestas han sido analizados por medio de métodos estadísticos de regresión y análisis factorial, utilizando el software SPSS versión 18.0. Los resultados indican que hay influencia del conocimiento de la gestión de costos y de la participación presupuestaria en el desempeño de los gestores, pero solo para el factor considerado como desempeño directivo colectivo.

The objective of the study is to evaluate the legitimation of the process of implementing an ERP system in a holding company. The conceptual model is based on the New Institutional Sociology, with the evaluation of the legitimation of a new information system in the organization studied. The data collection procedures employed interviews, questionnaires, as well as the analysis of documents provided by the company. As the system is already part of the company's processes and the employees have already accepted the changes, it provides evidence of legitimation of the ERP system in the business.